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2018年最新个人所得税法

2018年8月31日,修改个人所得税法的决定通过,起征点每月5000元,2018年10月1日起实施最新起征点和税率。

(一)个税起征点调整

新修个税法将个税起征点由每月3500元提高至每月5000元,月收入5000元以下的纳税人将不再缴税。

(二)个税征收范围

包括工资薪金所得;个体工商户生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税其他所得。

(三)个税计算方式

新个税法明年实施后,折算到月收入的个税计算方式为应纳税所得额=月度收入-5000元(起征点)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。

(四)适用税率

个人所得税根据不同的征税项目,分别规定了三种不同的税率:


1、工资、薪金所得,适用7超额累进税率,按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距,最高一级为45%,最低一级为3%,共7级。
2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距,最低一级为5%,最高一级为35%,共5级。

3、比例税率。对个人的稿酬所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,按次计算征收个人所得税,适用20%的比例税率。其中,对稿酬所得适用20%的比例税率,并按应纳税额减征30%;对劳务报酬所得一次性收入畸高的,除按20%征税外,应纳税所得额超过2万元至5万元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分,加征十成。

(五)个人所得税的税率


                         个人所得税税率表一

                          (综合所得适用)


 级数  全年应纳税所得额  税率%
 1  不超过36000元的  3
 2  超过36000元至144000元的部分  10
 3  超过144000元至300000元的部分  20
 4  超过300000元至420000元的部分  25
 5  超过420000元至660000元的部分  30
 6  超过660000元至960000元的部分  35
 7  超过960000元的部分  45


个人所得税税率表二

(经营所得适用)


 级数  全年应纳税所得额  税率%
 1  不超过30000元的5  5
 2  超过30000元至90000元的部分  10
 3  超过90000元至300000的部分  20
 4  超过300000元至500000元的部分  30
 5 超过500000元的部分  35



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